Társasági adókedvezmény

A társasági adó alapértéke jelenleg az adózás előtti eredmény 9%-a. Az energiahatékonysági adókedvezménnyel ennek mértéke csökkenthető.

Mi az energiahatékonysági társasági adókedvezmény?

A TAO törvény és a 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet alapján a cégek társasági adókedvezményt vehetnek igénybe a 2017. január 1-ét követően megkezdett, energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás megvalósítása esetén. A TAO-kedvezmény a beruházás üzembe helyezésének adóévében vagy az azt követő adóévben indítható el, és az azt követő öt adóévben vehető igénybe, adóvisszatartás formájában.

Hogyan vehető igénybe az adókedvezmény?

Az adókedvezmény igénybevételének feltétele, hogy az adózó az adókedvezmény igénybevételének első adóévében, az adóévi társasági adóbevallása benyújtásáig rendelkezzen a kormányrendelet szerinti audittal és igazolással, amely alátámasztja, hogy beruházása energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásnak minősül.

Mekkora mértékű az adókedvezmény?

Az adókedvezmény mértéke függ a beruházás által érintett részterülettől. Alapvetően 3 részterületre csoportosíthatók az energiahatékonysági beruházások:

Továbbá a vállalkozása méretétől és az érintett telephely elhelyezkedésétől:

1. Épület részterület

Épülethez kapcsolható beruházásoknál a teljes beruházási összeg tekinthető az adókedvezmény alapjául, melynek része minden olyan költségelem, amely elengedhetetlen az energiahatékonysági intézkedés megvalósulásához.

Az adókedvezmény igénybevételének feltétele, hogy az adózó rendelkezzen az érintett épületre vonatkozó kezdeti primerenergia-igényt és annak becsült javulását igazoló energetikai tanúsítvánnyal.

További feltétel, hogy a tanúsítványban szereplő Ep értéke (az épület primerenergiában mért energiahatékonysága):

• meglévő épületekre vonatkozó beruházás esetén legalább 20%-os javulást eredményezzen a megelőző állapothoz képest (pl. hőszigetelés),
• épületgépészeti rendszer, illetve a külső szerkezetek cseréje esetén legalább 10%-os javulást eredményezzen a megelőző állapothoz képest (pl. hőszivattyú-telepítés, nyílászárócsere),
• új épületek esetén legalább 10%-os javulást eredményezzen a közel nulla energiaigényű épületekre vonatkozó küszöbértékhez képest.

2. Tevékenység / szállítás részterület

Technológiához vagy szállítási tevékenységhez kapcsolódó beruházások esetében csak a többletköltség számolható el, egy kevésbé energiahatékony alternatív beruházáshoz képest.

Az alternatív (kevésbé energiahatékony) beruházás feltételei:

• hasonló termelési kapacitással és élettartammal rendelkezzen,
• feleljen meg az érvényben lévő uniós szabványoknak, minimumkövetelményeknek,
• állami támogatás hiányában is hitelt érdemlően végrehajtották volna.

Az alternatív beruházások típusai:

1. 1megfelel a szokásos kereskedelmi gyakorlatnak az ágazat vagy az érintett tevékenység esetében, de az adózó által végrehajtandó beruházáshoz, felújításhoz képest kevésbé energiahatékony beruházás, felújítás;
2. 2az adózó által végrehajtandó ugyanazon beruházás, felújítás későbbi időpontban történő megvalósítása;
3. 3meglévő tárgyi eszköz üzemben tartását magában foglaló beruházás, felújítás;
4. 4az adózó által lízing formájában végrehajtandó beruházáshoz, felújításhoz képest kevésbé energiahatékony tárgyi eszközök lízingelésére irányuló beruházás, felújítás.

• ha a beruházás, felújítás kapcsolt energiatermelés, távfűtés, távhűtés támogatására irányul;
• ha a beruházás, felújítás fosszilis tüzelőanyaggal (beleértve a földgázt is) működő energiatermelő tárgyi eszköz telepítésére irányul;
• ha az adózó a beruházást, felújítást azért hajtja végre, hogy a hatályos uniós szabványoknak feleljen meg (kivétel, ha a szabvány hatálybalépése előtt legalább 18 hónappal befejezték);
• ha az adózó bíróság által jogerősen elrendelt felszámolás vagy kényszertörlési eljárás alatt áll, vagy végelszámolását bejelentette a bírósághoz;
• a halászati és akvakultúra-termékek termelését, feldolgozását és értékesítését szolgáló beruházáshoz, felújításhoz;
• ha az adózóval szemben teljesítetlen visszafizetési felszólítás van érvényben;
• ha a beruházás, felújítás tárgya személygépkocsi.

Az adókedvezmény igénybevételének feltétele, hogy az adózó az adókedvezmény igénybevételének első adóévében az adóévi társasági adóbevallása benyújtásáig rendelkezzen a kormányrendelet szerinti, energetikai auditor által kiállított igazolással, amely alátámasztja, hogy beruházása energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásnak minősül.

Ennek folyamata az alábbi:

1. Szerződéskötés az energetikai auditorral

2. i

   Auditor előzetes számítást készít

   Részletek
   Előzetes számítás

   A beruházás megkezdésének napját megelőzően tartalmazza a tervezett beruházással érintett műszaki rendszerre vonatkozó energiafogyasztási adatok felmérését és a tervezett beruházással elérhető energiamegtakarítás mértékére vonatkozó becslést.

3. Beruházás megrendelése, megkezdése

4. Beruházás lezárása, aktiválása

5. i

   Energetikai utóaudit és igazolás kiállítása

   Részletek
   Energetikai audit és igazolás

   A beruházás üzembe helyezését követően tartalmazza a kiinduló állapot energetikai felmérését és a beruházás üzembe helyezésével elért energiamegtakarításnak a beruházás üzembe helyezését követően mért, vagy egyedi mérési adatok alapján kiszámított vagy becsült értékeit.

6. Adókedvezmény igénybevétele

A TAO törvény és a 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás adókedvezményének végrehajtási szabályairól alapján az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházási minőség igazolása kötelezően tartalmazza:

• az adózó nevét, székhelyét, adószámát vagy annak megfelelő azonosítót, adószám és annak megfelelő azonosító hiányában cégjegyzékszámát vagy nyilvántartási számát;
• a megállapítást, hogy a beruházás energiamegtakarítást eredményez, és a TAO tv. szerinti energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásnak minősül, valamint megfelel az e rendeletben foglalt feltételeknek;
• a beruházás megvalósításával elért éves végső-energiamegtakarítás mértékét villamos energia (kWh), földgáz (m3) és hőmennyiség (GJ) szerinti bontásban és összesítve GJ mértékegységben kifejezve;
• a beruházás üzembe helyezését megelőző alapállapot számítással, méréssel alátámasztott energiafogyasztási adatait villamos energia (kWh), földgáz (m3) és hőmennyiség (GJ) szerinti bontásban;
• az energetikai auditáló szervezet nevét vagy cégnevét és névjegyzéki jelölését;
• az energetikai auditáló szervezet nyilatkozatát arra vonatkozóan, hogy az igazoláson feltüntetett adatok a valóságnak megfelelnek, és
• az energetikai auditáló szervezet képviseletére jogosult cégszerű aláírását és a keltezést.
• épületkorszerűsítést célzó beruházás esetén kezdeti primerenergia-igényt és annak becsült javulását igazoló, az energetikai auditor vagy energetikai auditáló szervezet által kiállított energetikai tanúsítványt.